Изменение НДФЛ и налоговой социальной льготы с 01.01.2016

Налоговая социальная льгота (НСЛ) – это сумма, на которую уменьшается общий месячный налогооблагаемый доход физического лица в виде заработной платы. Она определяется  в % от размера прожиточного минимума для работоспособных лиц, установленного на 01 января текущего года и действует в данном размере в течение всего года.

В соответствии  с п.1 раздела ХІХ «Заключительных положений» Налогового кодекса,    01 января 2016г. НСЛ должна была быть равна 100% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), который установлен на 1 января налогового года (1378 грн.).  Но в соответствии с Законом № 909-VIII от 24.12.2015  «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году», размер налоговой социальной льготы и далее оставлен в размере 50% (689 грн.), а не в полном размере прожиточного минимума. Поскольку обещанного увеличения так и не произошло, то

налоговая социальная льгота на 2016г. составляет:

689 грн. для любого плательщика налога (пп. 169.1.1. НКУ с изменениями, внесенными согласно Закона № 909-VIII от 24.12.2015 ).

Сохранена социальная льгота на 2016г. в размере:

  • 100 % НСЛ - 689 грн; (для плательщика налога, который содержит двух и более детей в возрасте до 18 лет – в размере 100% льготы из расчета на каждого ребенка (пп.169.1.2 НКУ);


  • 150 % НCЛ - 1033,50 гpн; (для категории плательщиков налога, указанных в пп.169.1.3, в т.ч.:

а) одинокой матери (отца), вдовы (вдовца) либо опекуна  и попечителя в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) лицу, которое содержит ребенка-инвалида – в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) лицу, отнесенного Законом к І или ІІ  категории лиц, пострадавших от аварии на ЧАЭС, а также ликвидаторы, награжденные грамотами Президиума Верховного Совета УССР;

г) ученикам, студентам, аспирантам, ординатам, адьюнктам;

д) инвалиду І и ІІ  группы, в т.ч. с детства, кроме тех, кто пользуется льготами по п. «б» пп. 169.1.4 НКУ;

е) лицу, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, которое испытал преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;

ё) участнику боевых действий на территории  других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защитой», кроме лица, определенного в п. «б» пп.169.1.4 НКУ);

  • 200 % НCЛ - 1378,00 гpн. (для категории плательщиков налога, указанных в пп.169.1.4 НКУ,  в т.ч.:

а) Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда или полного кавалера ордена Славы ли ордена Трудовой Славы, лица, награжденного четырьмя и  больше медалями "За отвагу";

б) участника боевых действий во время Второй мировой войны или лица, которое в то время работало в тылу, и инвалид I и II группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период  после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защитой»

в) бывшего узника концлагеря, гетто и др.мест принудительного содержания во время  Второй мировой войны или лица, признанного репрессированным или реабилитированным;

г) лица, которое было насильно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые пребывали в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лица, которое пребывало на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944г.

Сумма дохода физического лица (граничная величина дохода), которая будет давать ему право на применение НСЛ с 01.01.2016г. будет равна прожиточному минимуму для  трудоспособного лица, умноженному на коэффициент 1,4 и округленному до ближайших 10 гривен:

1378 х 1,4 = 1929,2 грн., т.е. 1930 грн.


 
Для одного из родителей, который пользуется НСЛ согласно пп.169.1.2НКУ и  пп. «а», «б»  пп.169.1.3 НКУ,  доход, который дает право на получение льготы, определяется как граничная величина дохода, умноженная на количество детей.

Как бы мы не надеялись на то, что налог на доходы физических лиц с 1 января будет снижен, наши надежды  так и остались надеждами и 2016 год не стал исключением. Не смотря на то, что большая часть плательщиков налога ощутила действие  практически троекратного падения курса валюты, увеличение  размера налога на доходы физических лиц не заставило себя долго жать.

Так, Законом от 24.12.2015г. № 909-VІІІ, с 1 января 2016г. предусмотрено увеличение ставки налога с дохода физических лиц (НДФЛ) до 18%. Она не зависит от размера дохода гражданина и применяется ко всей сумме дохода (заработной платы).

Этим же Законом предусмотрено применение ставки налога с 1 января 2017г. в размере 17%. Поживем – увидим…

НДФЛ удерживается с учетом  налоговой социальной льготы, речь о которой шла выше.

Ставки изменились:

  •  для доходов, которые отличаются от заработной платы,  прочие пассивные доходы, в т.ч. и % по депозитам, а также  дивиденды  от неплательщиков налога на прибыль также облагаются НДФЛ 18%;

  • дивиденды от плательщика налога на прибыль облагаются НДФЛ 5%;

  • пенсии, размер которых превышает трехкратный размер минимальной заработной платы
    (1378грн. х 3 = 4134 грн.)
    облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Приняты изменения для предпринимателей на общей системе налогообложения: с 01.01.2016г. предприниматели самостоятельно будут рассчитывать  авансовые платежи по НДФЛ  исходя из фактических данных о доходах, зафиксированных в Книге учета доходов и расходов каждый календарный квартал.

Оплата  авансовых платежей предусмотрена в срок до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом, т.е. до 20 апреля, до 20 июля, до 20 октября.  Не рассчитывается и не оплачивается авансовый платеж за 4-й квартал. 

Освобождены от НДФЛ доходы физических лиц, полученных ими в связи с проведением мероприятий относительно энергоэффективности и энергосохранения. Как эта норма будет действовать? Необходимо дождаться официальных разъяснений по данному вопросу.

Бесплатная консультация специалистов компании «Реновация Бухгалтерского учета»

Чтобы получить исчерпывающий ответ на свой вопрос от наших специалистов, не забудьте пожалуйста сначала заполнить поля с контактными данными